“生命不息，考证不止”每位会计人深有体会。从会计小白到财务部负责人，考证之路七八年有余，也是会计行业一种公平性的体现。

就作者经验而言，通过定义明确一种类型交易的经济实质或经济后果，并能够清晰掌握，可能会更有利于相关准则的理解与应用。

与采用购买法、使用可辨认资产负债公允价值相对应，IFRS实务中，有许多观点认为账面价值法更为合适，但如何应用账面价值法，仍然存在不同的选择。其中，以现行美国通用会计原则ASC 805-50 Transactions Between Entities Under Common Control(同一控制下企业间的交易)规定为基础的账面价值法，最为被广泛接受，也就是上述我国CAS 20所规定的同一控制下企业合并的会计处理，即收购方对于取得的资产和负债，应当按照合并日其在最终控制方财务报表的账面价值为基础进行计量，支付对价的账面价值与取得的净资产账面价值差额应当记入权益，并且收购方的合并财务报表比较数据应当追溯调整。

US GAAP

贷：营业收入-主要产品

会计人员继续教育专业科目重点学习内容分为初级学习内容、中级学习内容、高级学习内容。会计人员可以结合自身工作岗位和会计职称层级等，选择相应层级的学习内容，也可以根据自身工作学习需要，拓展学习其他层级的学习内容。

风险评级系统用于支持集团按照所采纳的巴塞尔协议架构下的内部评级基准进行计算，以⽀持银行计算信贷的监管规定最低资本水平。在五类信贷要素下，各⾃有一系列适⽤于批发及零售客⼾的精细内部信用评级，以及由外部机构对债务证券所作的外部评级。对于债务证券及其他金融工具，外部评级已根据相关客⼾风险评级（CRR）与外部评级配对的基准调整，使之与该五类信贷要素相符。

(一)债务重组审计对象具有复杂性

注册会计师如果发现客户在债务重组中弄虚作假，应视其对客户财务报告的影响程度发表中肯意见，予以充分披露，并提醒广大信息使用者注意该类事项，以防范审计风险。

供稿人介绍

注：Kendall tau系数可以用于衡量两个有序分类向量之间的共性。Kendall tau等于1意味着各机构以同样的方式对共同的交易对手进行排序。而Kendall tau等于-1意味着各机构以相反的方式对共同的交易对手进行排序。

表1 IRB PD与IFRS9 PD之间的主要差异

在会计处理上, 企业期末固定资产的计价按账面价值与可收回金额孰低法计量, 对可收回金额低于账而价值的差额计提固定资产减值准备, 并将其计入当期损益。已计提固定资产减值准备的在计提折旧时, 应当按固定资产账面价值原值减去累计折旧和计提减值准备后以及尚可使用年限、重新计算确定折旧率或折旧额, 对于已全额计提固定资产减值的, 不再计提折旧。因此计提固定资产减值准备会影响折旧额的计提, 从而会对会计利润产生影响。

假设报告期末即为或有事项期末，只有在报告期末满足或有事项时，才使用视同转换法将来自或有可转换工具、具有股份价格触发因素的可能发行的股份计入稀释每股收益。

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