目前，很多合伙企业，尤其是有限合伙企业，主要从事对外投资业务，在投资过程中，就会涉及投资分红及股权转让的处理，那么这些业务如何进行税务处理呢，分析如下：

（一）股权转让收入

某知名VC投资VP认为，应该将标准进行统一，按照“个体工商户”标准缴税。“这个事还是要理性的看待。比如之前以北京、天津为代表的大部分地区针对有限合伙人的投资收益执行的是20%的税率，少数地区如上海则实行5%-35%的个人所得税率。”

“现在很多人都说，税太高了没法做投资了，这是片面的说法。35%只是最高点。很多地方当时为了促进当地区创业创新的发展，不约而同的在实际征收过程中将税率统一降为20%，其实也只是5%-35%的一个中间值。”该VP还表示，“从国家层面来看，针对VC/PE的税收政策本就应该明确且各地统一，否则会影响税法的权威性和地区间的公平性。”

“现在让GP或LP承担费用显然是有些不太合理的。首先，很多基金早已分红完毕，这样追缴起来不现实；其次，有限合伙制基金结构的出资主体在LP，但LP并非基金的管理者，是管理者承担责任还是出资者承担责任；最后，现在很多地方政府引导基金也是一些GP的基石投资者，谁来承担责任？现在并没有一个特别明确的说法。”

契约型私募基金“实名”登记 深圳先试先行

课程大纲：

（一）何谓家族基金

近期，位于甲地区的A合伙企业财务人员向笔者咨询，应如何办理经营所得的个人所得税纳税申报。

信托即受人之托，代人管理财物。是指委托人对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按照委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或其它特定目的进行管理或处分的行为。

通过上述两个规定可以看出，合伙制私募股权基金只能作为合伙企业进行纳税申报，由此又给投资人带来了以下问题。

咨询：

借：应收利息/应收股利

法人合伙人获得的分红收益由于不是居民企业间股息红利，因此不属于企业所得税的免税收入。

（二）合伙制私募股权投资基金自身业务的会计税务处理：

其实这一点很值得国内公募基金界学习，对于已经披露的前十大重仓股，为什么就不能挑几个给投资者详细交流一下你当初决定买入的逻辑和你思考投资的方法。

3）交易1（转让份额）：个人合伙人B以500万元对价将其所持全部合伙企业D的份额转让予C；

私募股权投资到期收回本金时：

1）若税务机关判定该关联合伙份额转让交易具有合理商业目的的，相应处理同1）所述，应认可穿透确认合伙计税基础；

有助于家族企业变革发展

借：银行存款

信托制

合伙制私募股权投资基金本年实现利润，宣告分配利润时：

注：详细内容请参考财税〔2018〕55号、财税〔2019〕13号及财政部 税务总局公告2022年第6号相关内容。

A企业有两个合伙人B和C，分别为登记注册在乙省和丙省的合伙企业，投资比例分别为60%和40%。A企业2021年实现净利润100万元（假设无其他调整项目），其中20%于当年分配。B企业的投资人是自然人张某和李某，各占50%的份额，B企业2021年实现净利润164万元（假设该企业能准确核算收入费用，净利润中含A企业当年的利润分红12万元，无其他纳税调整项目）；C企业的投资人是自然人赵某和孙某，赵某占70%份额，孙某占30%份额，C企业2019年实现净利润308万元（含A企业当年的利润分红）。假设不考虑减除费用、专项扣除等其他因素，三家合伙企业均按合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额，那么，四个自然人投资者的个人所得税应如何申报缴纳？

投资收益(超过本金部分)

《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。同时规定合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。根据这一原则，法人投资合伙企业当年的纳税义务将由投资人承担。

有限合伙制

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