纳税，即税收中的纳税人的执行过程，就是根据国家各种税法的规定，按照一定的比率，把集体或个人收入的一部分缴纳给国家，合法纳税是中国公民的义务。

教师资格证政治考试大纲目标要求：

1.识记税收的含义、基本特征及种类；

2.理解增值税、个人所得税的优点、作用；

3.理解依法纳税是公民的基本义务，偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为。

一、税收的基本信息

1.税法的概念：它是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。其核心内容就是税收利益的分配。

2.税收的本质：税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式;税收具有非直接偿还性(无偿性)、强制义务性(强制性)、法定规范性(固定性)。

3.税收的产生：税收是伴随国家的产生而产生的。物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经济化的公共需要，经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行"初税亩"从而确立土地私有制时才出现的。

4.税收的作用：税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。

二、税收分类

1.流转税:增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等;

2.所得税:企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等;

3.资源税:资源税、城镇土地使用税、土地增值税等;

4.财产税:房产税、城市房地产税等;

5.行为税:印花税、屠宰税、车船税、城市维护建设税等

6.其他税:农林特产税、耕地占用税、契税等。

三、税收职能

税收是财政收入的主要来源。组织财政收入是税收的基本职能。税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳定可靠。税收的职能有：

1.税收是调节收入分配的重要工具。从总体来说，税收作为国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，能够规范政府、企业和个人之间的分配关系。不同的税种，在分配领域发挥着不同的作用。

2.税收是调控经济运行的重要手段。经济决定税收，税收反作用于经济。这既反映了经济是税收的来源，也体现了税收对经济的调控作用。

3.税收还具有监督经济活动的作用。税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，能够综合反映国家经济运行的质量和效率。

除此之外，在政治层面，税收还有很多作用，如个人所得税实行超额累进税率，具有高收入者适用高税率、低收入者适用低税率或不征税的特点，有助于调节个人收入分配，促进社会公平。

格力总裁董明珠，几乎每年的议案都有一个，那就是建议将劳动者的个税起征点提到1万元。去年她提了，前年她提了，今年还在提，表示未来还会提。虽然她也知道改变的路可能很长，这个调整是一个重大的变化，但是建议就是一个好建议，而且越是到现在，越是有着更为重大的多项意义。

那么董明珠的这个提案，有着哪些重大意义？为何在现在还有着更多的现实意义呢？

一、确实可以降低民众税负，让民众敢于消费，而且受惠面还非常大

现在的个税起征点是在5000元，如果企业在缴纳五险一金的话，基本上税前工资月入8000之内，是不需要月度缴纳个税的。再加上各种个税抵扣专项附加，例如赡养老人或者抚养孩子、房贷或者租房费用，那么整体算一下，在免除项扣除整体规模下，有可能一年总收入在12万之内，是整年度不需要缴纳个税的，缴纳了也会退回来。

那么假如如果个税起征点提升到1万元，企业还给交五险一金，基本上税前工资收入在1.5万元是不需要月度缴纳个税的。再加上各种个税抵扣专项附加，整体计算一下，在免除项扣除整体规模下，有可能一年总收入在20万之内，是整年度不需要缴纳个税的，缴纳了也会退回来。

在近日发布的《中国统计年鉴2022》中显示，2021年，全国城镇非私营单位就业人员年平均工资为10.68万元，那么如果提升个税起征点，基本上应该90%以上劳动者，都能享受到免税的待遇。这确实实现了董明珠的想法“让年轻人敢于消费，为他们增添更多的幸福感。”

二、个税纳税主体主要还是工薪阶层，高净值人群不是税收主要贡献者

在过去有一期网络访谈，原国税总局许副局长表示：目前个人所得税占所有税收比例的7%左右。中国有14亿人口，7%也就只有一亿人交税。那么我们可以得出缴纳个税的主力仍然是工薪阶层。我国的个税征收是有着级差税率的，最高的税率可以达到45%。其实在这种情况下，高净值人群都采取了各种方法去进行有效避税。

之前美丽国也发现，整体纳税的主要群体还是上班的劳动者以及中间阶级。特斯拉的老板艾伦马斯克也对此进行了抨击，美国有一些高收入的人群，领的工资薪酬非常少，但是他们仍然维持着奢侈的家庭开支和个人消费。因为他们钻了美国个税收入的漏洞，而让美国的中间阶层成为了纳税的主体。

其实我们在一定程度上也有这个趋势，之前有研究报告显示，有很多高净值者，尤其是一些企业主和高管，最终没有交个税，或者交很少的个税，他们可能在收入中制定的薪酬非常低，但是他们所有的费用支出都是通过公司支出，也就是说，给自己发很少的工资，但是可以维持自己高额的消费，包括车、房，奢侈品等等。

但是对于基层民众来说，主要的收入都是通过工资来取得，所以没有办法去进行所谓的避税，只能按照收入规规矩矩的纳税。最终个税缴纳的主要贡献者就变成了工薪阶层。那么有效的提升个税起征点，也可以让工薪阶层收入更多一些，未来避免社会财富分化更加严重，整个社会会更加稳定向前发展。

三、信用货币时代，工资会不断增加，提升个税起征点是个现实的好建议

在信用货币时代，货币超发是必然发生的现象。例如美国在1971年金本位脱钩之后，美元也变成了信用货币，也是在加速贬值，尤其是在近几年美联储的宽松政策下，美元贬值严重。目前全世界所有的国家发行的货币都是信用货币，已经不是在金本位下同金银等储备货币完全挂钩的。

那么既然是客观现象，其实这也要求着劳动者的工资会随之提升，而这种提升在经济学上叫名义工资的增长。从每年统计局发布的社会平均工资水平上，也能看到我们的平均工资水平基本上都是增加的，增加幅度同CPI（社会物价指数）的变动也是有关联的。那么随着这种提升个税起征点，确实也需要同步进行变动。

现在个税规定的起征点5000元，是在2018年实施的，到现在已经过了5年。整个社会经济情况和工资水平以及收入水平发生了很大变化，确实也应该随之考虑调整了。

董明珠的这个持续的建议，其实就是让辛勤工作的劳动者可以减少一定的负担，那么未来有可能就会化成消费，化成投资，让我们的经济发展的更快一些，让社会更加美好和谐一些。

今年8月以来，南阳市卧龙区税务局把社会信用体系建设作为深化“放管服效”改革和优化营商环境的重要内容，结合“便民办税春风行动”、“万人助万企”、“春雨润苗”等活动，以褒扬诚信、惩戒失信为重点，诚邀纳税信誉等级A级企业以“诚信纳税·服务跨越发展”为主题开展征文活动，积极营造诚信纳税的良好氛围，为全面建设信用城市提供道德支撑。

在征文活动中，企业家们围绕“诚信经商”“诚信纳税”谈体会，纷纷表示要把诚信纳税作为企业生存发展的前提条件，立足于自身的长远发展，明礼诚信，依法纳税，树立良好的商业信誉和企业形象。

卧龙区税务人员参观企业诚信文化

河南海宏科技有限公司在文章中说：诚信纳税是衡量企业商业信誉的标尺，是企业宝贵的无形资产，它传播着企业良好的商业信誉，它预示着企业美好的发展前景。南阳明伦房地产开发有限公司自2017年以来，连续五年被评为“纳税信用等级A级”企业，已成为区域行业标杆企业。集团董事长蔡浩先生很好阐释了明伦集团“稳中求进，乘势突破，以信誉求生存，以品质促发展”的经营理念，充分展现了企业在社会担当能力、社会履责能力、风险预估能力、开拓进取能力等多方面的综合实力，彰显了明伦集团的磅礴力量。

税务人员与纳税信誉A级企业开展走访座谈

南阳城发高铁快速通道运营有限公司公司法人表示：诚信纳税是衡量企业商业信誉的标尺，是企业宝贵的无形资产，它传播着企业良好的商业信誉，它预示着企业美好的发展前景，只有诚信纳税的企业才会赢得较高的商业信誉和更多的商机。南阳市德信通讯器材有限公司是豫西南生产高低压电力线路最早的企业，公司负责人认为：纳税能使企业得到社会的认可和尊重，更能树立商业信誉和形象，使企业能在市场上深深地扎根。

南阳市天华制药有限公司于卧龙区先进制造业开发区，连续多年被评为纳税信誉A级企业，公司董事长感叹道：诚信纳税是衡量企业的商业信誉和个人的道德品质、以及对国家和对人民贡献的重要标尺，是遵守市场竞争规则、维护商业道德的具体体现，是最好的形象宣传。南阳乐乐康医药有限公司在征文中写到：“如今，随着市场经济的不断发展，人们的经营理念发生了变化，不再是以往的“一次性服务”，而是归功于“先有诚信，后有客商”、“服务无止境，诚信值千金”的共同发展。

税务人员为企业开展纳税信誉评定政策辅导

在开展诚信纳税征文活动期间，卧龙区税务局结合万人助万企进企业辅导活动，深入企业讲解纳税信用等级的评定机制和信用修复、守信联合激励、失信联合惩戒等内容，号召企业依法纳税、诚信经营，用良好的纳税信用等级为企业发展助力加油。下一步，卧龙区税务局将持续通过网站、办税服务厅公告栏、LED显示屏、税企交流群等多种渠道持续向纳税人宣传诚信纳税的意义、公示A级纳税人名单以及守信联合激励或失信联合惩戒举措。并以“千万人助万企”专项行动为契机，组织税务干部向A级纳税人线下“点对点”入户派送“税惠大礼包”；线上开办“专属小课堂”量身定制涉税辅导，真正把为企业纾困落到实处，为诚信纳税的企业“轻装前行”保驾护航。（王艳艳 陈莉）

休谟在经济学多个领域包括货币理论、国际贸易理论、税收理论等都有重要贡献。《休谟经济论文选》中的“论赋税”，汉译本只有短短的5页篇幅，但集中体现了他的税收思想。休谟的税收思想，既有经济视角，也有历史和政治的视角。

休谟比较了他生活的那个时代土耳其皇帝和欧洲君主们征税的权力限制问题。在土耳其，圣上（the Grand Signior）是每个人生命财产的绝对主宰，但无权课征新税。如果哪个君主要这么做，那么他或被迫收回成命，或一意孤行，招致致命后果。限制君主课税，这看上去很不错，人民可以因此避免新税负。

可是，休谟不这么看。他指出，虽然君主不能直接征收新税，但是他在增加自身收入上没有一定之规，就必然允许官员压迫欺凌黎民百姓，尔后他再从官员身上榨取朝贡。这样，所谓的新税开征的约束只是在表面上限制了土耳其君主，而没有约束住官员。黎民百姓的负担实际上并没有减轻。

休谟指出，如果土耳其皇帝可以与欧洲各国的君主们一样征收新税，那么他的利益就和人民的利益捆绑在一起，就会一眼看穿横征暴敛、肆意搜刮的恶果，就会认识到普遍征税所征收到的一英镑比胡乱摊派所搞到的一先令危害要轻。换种说法更好理解，明明白白收100元钱的税所造成的危害，比胡乱摊派1元钱要轻。中国人说“君子爱财取之有道”，与此似有异曲同工之妙。显然，休谟主张国家可以明明白白征税。

休谟讨论赋税问题，针对的是当时在一些论者中流行的观点：每增加一种税，会使国民产生一种新的能力来承担，随着社会负担的每一次增加，人民的吃苦耐劳精神会相应增加。对于消费课税，休谟指出这有三种结果：一是穷人节衣缩食；二是提高工资，转嫁税负给富人；三是穷人更加积极工作，以保持原先的生活水平。休谟强调，如果赋税适中，负担均衡，不影响生活必需品，那么课税就常常可以刺激人们的生产劲头，使他们可以比具备有利条件的人更富裕更勤劳。

不利的自然条件可以促进劳动积极性，为什么人为的负担就不可以有同样的作用吗？休谟列举自然条件好的国家如何“躺平”，而自然条件不好的国家如何勤劳的情形。人民勤劳最终带来的是国家繁荣。懒散、好逸恶劳、优哉游哉，国家如何发展就可想而知。他所列举的当时是欧洲的例子。

增税自然会构成人为的负担。人民会作出如何反应呢？增税会增加劳动的积极性？现在，我们明白，课税有收入效应和替代效应，课税的最终结果怎么样，取决于二者的对比关系。休谟用的是平实的语言，分析课税可能产生的影响。

他分别讨论消费品课税、财产税、人头税、农产品课税等问题。对消费品课税，他认为对奢侈品课征最适宜，因为不易被人觉察，这样纳税某种意义上说是自愿的，虽然这种税也有收税过高的弊病。

对于财产税，休谟认为此税虽不多，但有其他弊病，多数国家只是为了弥补税收的不足，才不得不这么做。显然，他总体上反对财产课税。

休谟强烈反对人头税，认为它是一种横征暴敛，即使不苛刻，也是有危险的。君主很容易一点点加增人头税。对商品课税本身有限度，不容易导致这样的结果。他认为，罗马帝国灭亡原因之一是君士坦丁的财政变革，以普遍的人头税来几乎完全取代其他多种税。

对于农产品课税，他分析了农产品最终承受了所有税负的观点。在农业社会，对土地（农地）征税就可以了，因此可以实行单一土地税。休谟对这一观点的反驳很有意思。休谟不是直接说这种观点不成立。他步步为营，先说对工匠消费的商品课税，工匠或者节衣缩食，或者增加劳动，再说开源节流的做法比提高工匠工资更可行。工匠要提高工资，雇用他的制造商不会多给钱，因为做布匹出口生意的商人，受国际市场限制，提高不了布匹价格。这样提高工资的想法，就很难实现。这是经济（市场）的视角。

来源：澎湃新闻

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